國稅發(fā)[2009]10號 2009年2月5日頒布 廣西天華編輯
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
2009年1月1日起，《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)正式實(shí)施。此前國家稅務(wù)總局發(fā)布的部分增值稅規范性文件所引用的條例及細則條款依據已發(fā)生變化，需要根據修訂后的條例及細則進(jìn)行修改。現將有關(guān)修改內容明確如下：
一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕202號)第二條中“按《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第六條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第六條”修改為“按《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第七條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第八條”。
二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于衛生防疫站調撥生物制品及藥械征收增值稅的批復》(國稅函〔1999〕191號)中“根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十四條及有關(guān)規定，對衛生防疫站調撥生物制品和藥械，可按照小規模商業(yè)企業(yè)4％的增值稅征收率征收增值稅。”修改為“根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十九條及有關(guān)規定，對衛生防疫站調撥生物制品和藥械，可按照小規模納稅人3%的增值稅征收率征收增值稅。”
三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)來(lái)華參展后銷(xiāo)售展品有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的批復》(國稅函〔1999〕207號)第一條中“按小規模納稅人所適用的6%征收率”修改為“按小規模納稅人所適用的3%征收率”。
四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人恢復抵扣進(jìn)項稅額資格后有關(guān)問(wèn)題的批復》(國稅函〔2000〕584號)中“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十條規定：‘一般納稅人有下列情形之一者，應按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：(一)會(huì )計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；(二)符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續的。’”修改為 “《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十四條規定：有下列情形之一者，應按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票:(一)一般納稅人會(huì )計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；(二)除本細則第二十九條規定外，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的。”
五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題的批復》(國稅函〔2002〕1103號)中“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十一條規定：‘非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失’”修改為 “《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十四條規定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。”。
六、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調整后有關(guān)問(wèn)題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)第二條“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條規定”修改為“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條規定”。
七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》(國稅發(fā)明電〔2004〕37號)第三條第(三)款有關(guān)企業(yè)增購專(zhuān)用發(fā)票必須按專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的4%預繳增值稅的規定，修改為按3%預繳增值稅。
八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補充通知》(國稅發(fā)明電〔2004〕62號)第七條第一款有關(guān)輔導期一般納稅人增購增值稅專(zhuān)用發(fā)票按4%征收率計算預繳稅款的規定，修改為按3%征收率計算預繳稅款。
九、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規模企業(yè)銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批后有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2004〕895號)第一條“增值稅征收率4%(商業(yè))或6%(其他)”修改為“增值稅征收率3%”。
十、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強煤炭行業(yè)稅收管理的通知》(國稅發(fā)〔2005〕153號)第一條“根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十條的規定”修改為“根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十四條的規定”。
十一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函〔2007〕350號)中“納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證”修改為“納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”，“進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證”修改為“進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”。
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